В условиях кризиса и сокращения количества привлекательных предложений на рынке труда начали появляться вакансии, в которых потенциальные работодатели требуют наличия у соискателей статуса самозанятых граждан.
Кто такие самозанятые граждане?
Эксперимент по налоговому режиму для самозанятых или, как они называются с точки зрения НК РФ, плательщиков налога на профессиональный доход (НПД) стартовал 1 января 2019 года. Спецрежимом могут пользоваться граждане, которые не имеют работодателя и наемных работников, создают продукт или услугу самостоятельно без посредников и чей доход не превышает 2,4 миллиона рублей в год. Платить налог они могут, регистрируясь в мобильном приложении. Приложение обеспечивает все взаимодействие между налоговыми органами и самозанятыми. Оно полностью заменяет кассу и отчетность. С его помощью можно формировать и отправлять чеки клиентам, проверять начисление налога (расчет производится автоматически) и узнавать о сроках уплаты.
Лица, уплачивающие профессиональный налог, не являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (статья 419 НК РФ). Пенсионные права данных лиц возникают только в случае вступления в добровольные правоотношения по обязательному пенсионному страхованию и уплаты страховых взносов в соответствии со статьей 29 Федерального закона № 167-ФЗ.
Фактически из приведенного вытекает, что граждане, имеющие статус самозанятых, вступают при выполнении работ не в трудовые, а в гражданско-правовые отношения.
Рассмотрим достоинства и риски заключения договора между юридическим лицом и самозанятым гражданином подробнее.
Юридическое лицо, нанимающее самозанятого гражданина заключает с ним гражданско-правовой, а не трудовой договор. Чаще всего это будет договор подряда или возмездного оказания услуг. Плюсы такой формы сотрудничества для юридического лица вполне очевидны:
+ не нужно исчислять и платить пенсионные взносы;
+ не нужно исчислять и платить НДФЛ;
+ не нужно сдавать отчетность по форме СЗВ-ТД, отчитываться в военкомат, сдавать другие отчеты, которые сдаются на штатных работников;
+ не нужно предоставлять самозанятому оплачиваемый отпуск;
+ не нужно оплачивать листок нетрудоспособности (больничные);
+ не нужно создавать рабочее место и проводить СОУТ;
+ можно проводить оплату услуг один раз в месяц или даже в несколько месяцев;
+ не нужно начислять и платить премии, проводить индексацию заработной платы, предоставлять компенсации, предусмотренные локальными актами и Трудовым кодексом РФ.
Впрочем, есть у такого договора для юридического лица и риски:
- нет возможности контролировать процесс выполнения работы, так как по Гражданскому кодексу РФ заказчик вправе получать сведения о процессе оказания услуг, не вмешиваясь в процесс;
- нельзя привлечь самозанятого к дисциплинарной ответственности;
- привлечение самозанятого к материальной ответственности возможно только в судебном порядке или при его добровольном согласии возместить ущерб, для чего необходимо соблюсти претензионный порядок;
- в случае некорректного оформления договора или жалобы самозанятого, отношения могут быть признаны трудовыми с взысканием с работодателя штрафа (на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, – от пяти тысяч до десяти тысяч рублей; на юридических лиц – от пятидесяти тысяч до ста тысяч рублей), доначислением пенсионных взносов, премии, индексации и т.п.;
- самозанятый может отказаться от выполнения работы, прямо не указанной в договоре, при этом легальных способов влияния на него у заказчика не будет;
- на самозанятых граждан не распространяются требования локальных нормативных актов, включая Правила внутреннего трудового распорядка;
- изменение условий оплаты по гражданско-правовому договору в одностороннем порядке не допускается, тогда как штатному работнику обычно можно, например, не выплачивать премию;
- при неверном оформлении чека или непредоставлении чека самозанятым гражданином, организация не сможет принять расходы на оплату его услуг к уменьшению прибыли;
- в случае некачественного выполнения работы или оказания услуг, оплаченных авансом, заказчику придется взыскивать убытки через суд.
Продолжение в нашем следующем материале.